Účetnictví a daňové přiznání OSVČ nebo daňová evidence

Daňová evidence a účetnictví

Začínající podnikatelé často tápou v tom, jestli mají vést daňovou evidenci nebo účetnictví. Abychom se v těchto dvou pojmech zorientovali, přiblížíme si, co to vlastně daňová evidence a účetnictví je, jaké jsou mezi nimi rozdíly a kdo musí vést který systém.

Daňová evidence pro OSVČ

Daňová evidence je jednodušší než účetnictví. Obsahuje údaje o uskutečněných zdanitelných příjmech a daňově uplatnitelných výdajích. Zároveň se sleduje stav majetku a závazků na konci daného roku (zdaňovacího období). Podnikatelé ji používají k dokládání své ekonomické situace úřadům a k výpočtu daně z příjmů.

Kdo musí vést daňovou evidenci?

• OSVČ podnikatelé, kteří dosahují příjmů z podnikání nebo jiné samostatně výdělečné činnosti.
• Ti, kteří nemají povinnost vést účetnictví.
• Osoby, jejichž příjmy nepřesahují 25 milionů Kč v daném roce a uplatňují vynaložené výdaje (nikoli paušální výdaje).

Jak vést daňovou evidenci?

• Podnikatelé si ji často vedou sami.
• Stačí evidovat příjmy, výdaje, majetek a závazky.
• Je nutné shromažďovat doklady a vést souhrnnou evidenci.

Účetnictví u OSVČ

Účetnictví je podstatně rozsáhlejší a komplikovanější proces než daňová evidence. Vedou ho právnické i fyzické osoby, které se staly účetní jednotkou. Účetnictví je písemné zaznamenávání informací o hospodářských jevech podniku v peněžních jednotkách. Používá se podvojný způsob účtování.

Kdy musí fyzická osoba vést účetnictví?

Fyzická osoba se stane účetní jednotkou, pokud její obrat za předcházející rok přesáhne 25 milionů korun. V takovém případě je povinnost vést účetnictví od prvního dne účetního období následujícího po kalendářním roce, ve kterém se stala účetní jednotkou.

Přechod z daňové evidence na účetnictví

Pokud se rozhodnete přejít z daňové evidence na účetnictví, pohlídejte si dodržení pravidel. Někdy je přechod povinný, zejména pokud váš roční obrat překročí 25 milionů korun.

Čísla zákonů

• Zákon o účetnictví: Tento zákon stanovuje pravidla pro účetní záznamy, sestavování účetních výkazů a další účetní postupy. Můžete se podívat na úplná znění všech daňových zákonů, včetně zákona o účetnictví, k datu 1. 1. 2024
• Zákon o daních z příjmů: Tento zákon upravuje způsob zdanění příjmů fyzických a právnických osob. Je důležité se s ním seznámit, abyste měli přesnou představu o povinnostech a právech spojených s daněmi

Příklady z praxe

• Daňově neuznatelné náklady: Na řádku 40 daňového přiznání se uvádějí položky zvyšující základ daně. Jednou z nich jsou daňově neuznatelné náklady. To mohou být například výdaje, které nejsou podle zákona uznatelné jako náklady na podnikání.
• Neuhrazené sociální a zdravotní pojištění: Pokud zaměstnavatel neuhradí sociální a zdravotní pojištění za zaměstnance včas, musí o neuhrazené pojistné zvýšit základ daně. Neuhrazené pojistné za zaměstnance se uvádí na řádku 30, pojistné za zaměstnavatele na řádku 40.
• Opravné položky a rezervy: Tvorba a rozpuštění zákonných (daňových) opravných položek a rezerv se uvádí na řádku 10. Účetní (nedaňové) opravné položky a rezervy zvyšují základ daně na řádku 40.
• Úroky z půjček: Neuhrazené úroky z půjčky od fyzické osoby zvyšují základ daně na řádku 40. Při půjčkách mezi spřízněnými osobami je potřeba provést tzv. test kapitalizace.